征稅數字經濟：我們終于有一個銀彈嗎？

國家X（本國）的商業企業通過網站或其他數字手段與國家Y（市場管轄權/東道國）的客戶進行互動（在移動設備上發表申請）。該業務產生了重大的收入和利潤，而無需任何物理Nexus或在國家Y中的任何當地活動的需求。這些利潤是由國家X或Y征稅以及如何？

雖然看似簡單的問題是國際經濟中關于稅收挑戰的國際辯論的核心。傳統的商業模式以海外市場管轄權的制造，營銷或分配形式所需的身體存在，并因此由東道國征稅。信息和通信技術的進展促進了新的商業模式的開發，以任何管轄權排除Nexus，在遠程開展功能并從數據和消費者創造價值的靈活性提供靈活性。

數字經濟的特點是viz-a）企業的三個獨特功能，可以在整個地球上訪問客戶的客戶，而不在位置設置任何存在，即在沒有質量的規模上運行; b）重大投資和對知識產權的依賴是商業模式的核心; c）數據和用戶參與/內容扮演著重要作用。這些組合對創造值的重要意義以及創建此值的內容。這最終歸入范式，即利潤應根據價值創造和經濟活動征稅。但是，今天可以開展業務來利用一個國家的大型消費者基地，而不是在那里支付任何稅，因為所有經濟活動都發生在外面。因此，發現傳統的跨境國際稅項原則被拒絕公平回答這個問題，并需要新的思維。

新思維

2013年經濟合作與發展組織（經合組織）基地侵蝕和利潤轉移（BEP）項目確定了作為其焦點領域之一征收數字經濟的挑戰。今年7月份六年的政府間辯論和討論，并在2020年底釋放了一份工作計劃（戰俘），以便在2020年底實現基于共識的解決方案。戰俘設想了兩大支柱 - 首先，修改現有的利潤分配和Nexus規則，以重新分配稅收權，并將其開展新的全球反基地侵蝕規則，以使所有業務收入達到最低稅收。這些都很重要，因為它們代表了與現有標準和規則的偏差。

經合組織秘書處的公眾咨詢，一項統一的支柱的統一方法。擬提議通過新的“Nexus”規則以及稅收適用的利潤部分將通過新的“Nexus”統治，在他們沒有身體存在的地方進行業務的跨國企業在這些司法管轄區內征稅。 '利潤分配'規則。這旨在涵蓋高度數字化的商業模式，廣泛關注消費者面臨的企業，這些企業可能被指定雕刻。

含義

由于中國和印度等大眾人口的市場司法管轄區通過重新分配稅收權，因為在這里，從這里從用戶/消費者遠程發行收入的公司現在可以繳納稅收，而不論它們是否有身體存在。另一方面，發達國家常規房價駕駛活動，風險控制功能和知識產權，但可能并不總是有一個消費者基地可能會放棄稅收收入。

現有規則傾向于根據所執行的職能分配利潤，假設的風險以及國家/地區使用的資產。在沒有這些存在于市場管轄權的情況下，沒有利潤分配，因此沒有稅收。因此，需要一個超越的新的利潤分配規則。新的稅收權將采取基于配方的基于公式的利潤的形式，通過向正在進行活動的國家分配被視為常規利潤但離開余額（非常規）被視為稅收的利潤而被視為稅收。

有趣的是，在市場管轄權中進行的活動將繼續根據現有規則繼續納稅。但是，鑒于對此的爭議的傾向，建議包括對這些活動的固定補償以及其他額外利潤的進一步的房間，其中國內職能超過了固定基礎的基準活動。

這些變更呼吁使用定量閾值和數學公式來分配全球利潤。定義這些參數不會很容易。它將繼續為驗證，客觀性和一致性的挑戰開放。

雖然重點似乎是數字業務，但今天沒有業務免受技術的免疫力。因此，對于公司來說，他們認為自己不會受到這些提案的影響，因為它們將在數字生態系統中以某種形式或時尚互動或運作。

目前的提案絕不是最終的。在運營之前有實質性的工作要完成。這包括識別商業模式差異化，消除潛在的雙重稅收，執法和收集問題以及對現有稅收條約的變更。

新規則將有自己的限制。納稅人必須花時間了解這些，在他們的商業模式的背景下審查它們，分享對利益相關者的反饋，并準備在它導致次最優結果時爭取他們。

政策制定者必須確保對稅收收入的追求不會產生新的爭議浪潮，并導致進一步的不確定性。最重要的是，在簽署全球共識之前，每個國家都需要衡量政治考慮和經濟現實。

需要追求選擇

由于業務模式在面對前所未有的數字中斷，稅收規則必須跟上。這些提議在該方向鋪平了一條路徑。但技術變化教會我們今天的想象力可能是明天的現實和明天的歷史之后。很難想象一個銀彈征稅數字經濟。追求各種會產生后果的選擇要好得多。制作有效但靈活的框架很重要，因為我們不知道明天的現實。